Экспертиза состояния бухгалтерского и налогового учета в фонде-застройщике: как раздельный учёт помог перед проверкой

История довольно давняя, она произошла примерно в 2007–2008 году. Меня пригласили провести экспертизу состояния учёта сразу на двух предприятиях. Одним из этих предприятий оказался фонд, который выполнял функции заказчика-застройщика крупного спортивного сооружения в Московской области, а втором было акционерное общество — оно тоже вело работы в рамках этого проекта.

В фонд и в АО пришло новое руководство. Я в одной из статей уже писала, что это абсолютно правильный подход, когда новый директор с командой первым делом приглашают специалистов и разбираются, в каком состоянии бухгалтерский учет на предприятии, как обстоят дела.

Как помню, пригласили нас в апреле, закончить стройку планировали к сентябрю, а где-то в сентябре-октябре ждали проверяющих с полной проверкой использования всех выделенных на проект средств. Нам поставили задачу проверить учет, налоговые риски и посмотреть, всё ли в порядке, и если нет, то что надо сделать, чтобы все поправить.

Начали смотреть. Фонд как заказчик-застройщик пропускал через себя очень большие деньги и перераспределял их подрядчикам. И здесь принципиально важен п.14 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Согласно данного пункта, не учитывается в составе налоговой базы по налогу на прибыль имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

И тут в первый же день работы мы понимаем, что как раз этого раздельного учета и не было... А без раздельного учёта все деньги, которые проходили через фонд, попадали под налог на прибыль, потому что не выполнялось основное условие, которые позволяло этот налог не платить.

Я доложила ситуацию новому руководству, и было принято единственное верное решение — приводить учёт в порядок. Нас попросили подсказать, как это лучше сделать.

Первый шаг — разобраться и прописать, какими проводками правильно отражать работу фонда-застройщика. В мае мы проработали и расписал всю схему.

Второй шаг — найти бухгалтера, который возьмёт на себя восстановление. По опыту скажу: лучший вариант в такой ситуации — не отдавать восстановление целиком на сторону, а взять бухгалтера по договору подряда, чтобы он находился внутри компании, среди документов и людей. Но само восстановление должно идти под постоянным контролем внешних специалистов. Дело в том, что во время восстановления возникает масса вопросов, и чтобы работа не останавливалась, бухгалтер должен быть на связи с аудиторами, которые оперативно отвечают на возникающие вопросы. А раз в неделю — это оптимально — консультанты должны приезжать или подключаются удалённо и проверять, как идет процесс восстановления и что реально сделано.

С конца мая компания нашла бухгалтера, мы разработали схему и пошел процесс восстановления учета. Работа шла успешно, закончили к концу августа — первым числам сентября. Через неделю-полторы начались одновременно две налоговые проверки: по фонду и АО. Волновались мы сильно: схема сложная, объём большой.

Где-то в феврале следующего года мне позвонил директор и сказал, что пришли результаты налоговой проверки. По акционерному обществу — ни одного замечания. По фонду — одно, причём на совсем небольшую сумму и, честно говоря, почти абсурдное, из тех, что легко устраняются. Я предложила его оспорить, но директор решил не связываться: пусть будет. Объект — большой и известный — открылся, был концерт со звёздами эстрады, губернатор в вип-ложе. Награждали лучшего сварщика, работников разных специальностей. Мы с двумя нашими специалистами сидели и между собой шутили, что нас-то награждать точно не будут)) Но мы знали, что реально помогли привести учёт в порядок.

Злого умысла там не было, а был, к сожалению, обычный непрофессионализм бывшего главного бухгалтера. Спасли ситуацию правильные действия нового руководства, которое сразу же, как вошло в компанию, пригласило нас как независимых специалистов. Это и уберегло проект от серьёзных проблем.

Компания «Судфинэкс» проводит экспертизу состояния бухгалтерского и налогового учёта, помогает выстроить раздельный учёт целевого финансирования и восстановить учёт под контролем экспертов. Мы работаем с коммерческими и некоммерческими организациями, ГУПами и МУПами. Профессионализм, полная конфиденциальность и оперативность.